CPA税法－所得税问题

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/26 00:10:59
问题一：设在西部地区的某生产性外商投资企业，与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入16万元，从中分得60％，其应纳税所得额为16*（1-5％）*60％＝9.12，这里*（1-5％）是什么意思呢？
问题二：在计算企业所得税扣除库存原材料损失时，是否要把损失的金额换算成含增值税的金额？为什么？在计算增值税是，是否需要把上述库存原材料损失计算在进项税额中予以扣除？
计算增值税时，原材料损失不应该扣除，反而应该做为销项，是不是？为什么？
为什么计算不含增值税的数额是除以（1+17％），计算不含营业税的数额就是乘以（1-5％）呢？

1.该业务应纳营业税税率为5%,16*（1-5％）其实可以理解为16-(16*5%),括号中为可扣营业税.
2.先回答你这个问题的第2个小问.损失应先看是正常损失还是非正常损失.如果是正常损失,应记入管理费用.而非正常损失则作进项税转出处理.
损失金额不应包括增值税,因为增值税是价外税.但非正常损失,增值税转出时,按成本直接乘以税率即是,成本就是上面提到的损失金额.

补充问题:
1.这个问题和问题一是一个道理."反而应该做为销项"这句话有点不严谨,可以改为"应该作进项转出",当然,似同销项.
2.增值税是价外税,而营业税是价内税.这样你应该可以理解了.
如果还不行,我想个通俗的例子.
⑴,假定营业税税率为5%,100元是收取的服务金额,其中有95元就是不含营业税的价款,5元为营业税税金.这体现了营业税价内税的特点.
@ 不含税数额95=100*(1-5%)

⑵,增殖税也是一个道理.假定增值税税率为17%,117元是收取的劳务金额,其中有100元就是不含增值税的价款,17元为增值税税金.这体现了增值税价外税的特点.
@ 不含税数额100=117÷(1+17%)

第一次来回答问题,很认真,希望你能满意.

1、（1-5％）是扣除营业税额然后计算所得税应税所得额，60％是中方应分的利润

2、因库存材料是不含增值税的成本，发生损失时，进项税不可以抵扣（做进项税转出处理，转到营业外支出），因此应将增值税一起转出。

应转出运费的增值税＝损失材料中含有的运费额/(1-7％）×7%
材料应转出的增值税＝材料×增值税税率（为17%或13%，看采购时的税率）