请教acco125125老师关于免抵退税问题

由于出口货物实行“零税率”，因此相关的销项税额为零，从而导致进项税额无法抵扣而需要国家予以“退还”。所以，出口退税从性质上说，“退税”退的是出口货物国内采购发生的进项税额。

对于同时存在内外销的生产企业来说，内外销应交增值税分别为：
内销应交增值税 = 内销销项税额 - 内销部分的进项税额
外销应交增值税 = 0 - 外销部分的进项税额
将上述两个公式合并，即为该企业应交的增值税。如果考虑期初留抵税额，则上述公式合并后应为：
应纳税额 = 内销销项税额 - 进项税额 - 上月留抵税额

但是，由于各种因素的影响，出口货物的退税率不一定等于货物的征税率，所以：
不被免抵退的部分，即“免抵退税不得免征和抵扣税额” = 外销销售额 * （征税率 - 退税率）。
而真正被免抵退的部分，即“免抵退税额” = 外销销售额 * 退税率

由此，上述“应纳税额”公式变化为：
应纳税额 = 内销销项税额 - （进项税额 - 免抵退税不得免征和抵扣税额） - 上月留抵税额

当应纳税额为零或者正数时，表明可以退还的外销部分的进项税额（即“免抵退税额”）已被内销销项税额足额抵扣了，不需要再另外“退税”了，即 免抵税额 = 免抵退税额，应退税额 = 0。

当应纳税额为负数时，表明可以退还的外销部分的进项税额（即“免抵退税额”）没有被内销销项税额抵扣或者足额抵扣。这时，需要将没有抵扣的税额（上述负数应纳税额的绝对值）与可以抵扣的税额（上述免抵退税额）进行比较，以确定实际应当退回的税额。由此：
1、当 留抵税额（上述负数应纳税额的绝对值，下同） ≤ 免抵退税额 时，表明可以退还的外销部分的进项税额（即“免抵退税额”）没有被内销销项税额足额抵扣，而该留抵税额就是尚未抵扣的税额，应当予以退税，即 应退税额 = 留抵税额，而“免抵退税额”减去“应退税额”后的余额已被内销销项税额所抵扣，即 免抵税额 = 免抵退税额 – 应退税额。
2、当 留抵税额（上述负数应纳税额的绝对值，下同） > 免抵退税额 时，表明可以退还的外销部分的进项税额（即“免抵退税额”）全部没有被内销销项税额抵扣，即 免抵税额 =