请把式子写一下，详细一点 啊

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/24 19:57:26
9．甲公司于2007年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，公允价值为60480万元的公司债券，期限为3年、票面年利率为3％，面值为60000万元，发行费用为60万元，半年实际利率为1．34％，每半年末付息。采用实际利率法摊销，则2007年7月1日持有至到期投资摊余成本为( )万元。
A．88．76 B．60451．24 C．180 D．811．24

1.购入时:2007-1-1
借:持有至到期投资--成本 60000(反映面值)
--利息调整 540(差额,反映溢折价和交易费用)
贷:银行存款 60540(实际支付的价款和发行费用)
2.计息时:2007-6-30
借:应收利息 900(面值与票面利率乘积,60000*3%/2)
贷:投资收益 811.24(摊余成本与实际利率的乘积)
持有至到期投资--利息调整 88.76(二者差额)
3.收到利息时:2007-7-1
借:应收利息 900
贷:银行存款 900
因为2007-1-1购入时的摊余成本即为实际支付的价款,所以是60540,半年的应收利息为900,半年投资收益为811.24
2007-7-1的摊余成本即为：
期末摊余成本=上期摊余成本+上期实际利率计算的利息-分期付息债券上期按票面利率计算的应收利息
投资收益=债券期初摊余成本（账面价值）*实际利率
应收利息=面值*票面利率
按上述公式计算即为
60540+811.24-900=60451.24
所以选B为正确答案.

期初摊余成本＝60480+60＝60540
实际利息＝60540*1.34％＝811．24
现金流入＝60000*3％*6／12＝900
期末摊余成本＝60540+811．24-900＝60451.24

所以选B

B