应收账款坏账准备

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/12 20:51:30
甲公司销售其生产的产品有固定客户群，且单项金额重大的应收账款的回收情况良好，该公司根据历年资料及客户资信状况，对应收账款按其帐龄确定坏账准备计提比例，甲公司本年应收A公司贷款发生坏账按规定程序核销15万元，收回以前核销的应收B公司坏账5万元，存入银行，本年度应收账款余额，帐龄及坏账准备计提比列如下：
应收账款 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
金额 比列% 金额 比列% 金额 比列% 金额 比列%
年初余额 1000 5 400 10 100 30 0 100
年末余额 1600 5 500 10 200 30 50 100
(1)计算确定甲公司本年度末应收账款的减值金额，甲公司本年应确认坏账损失。
(2)编制甲公司本年度有关坏账核销，收回已核销坏账，年末计提坏账准备的会计分录。

1000*5%+400*10%+100*30%+0*100%= 120

1600*5%+500*10%+200*30%+50*100%=240

发生坏账按规定程序核销15万元
借:坏账准备15
贷:应收账款15

收回以前核销的应收B公司坏账5万元
借:应收账款5
贷:坏账准备5
借:银行存款5
贷:应收账款5

年末计提时
借:资产减值损失130
贷:坏账准备130

根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：

1、核销坏账：
借：坏账准备 15万元
贷：应收账款 15万元

2、收回以前核销的应收账款：
借：应收账款 5万元
贷：坏账准备 5万元

借：银行存款 5万元
贷：应收账款 5万元

3、计提本年坏账准备：
年初坏账准备余额 = 1 000 * 5% + 400 * 10% + 100 * 30% = 120万元
计提坏帐准备前坏账准备余额 = 120 - 15 + 5 = 110万元
年末坏账准备余额 = 1 600 * 5% + 500 * 10% + 200 * 30% + 50 * 100% = 240万元
本年应确认的坏账损失 = 240 - 110 = 130万元

借：资产减值损失 130万元
贷：坏账准备 130万元