返利行为税务处理

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/06 01:43:43
1、现行增值税专用发票规定是否已经没有进货退回和索取折让证明单
2、一商业企业收取厂家返利款，但厂家要求到税务局开红字专用发票通知 单，用取得折让这一条件，我认为收取返利款厂家应该不能开红字发票吧，因为他们开具了就可以从销项税中扣除，但返利厂家不应该扣除税啊？
3、如果开具不了，那么购货方又取得什么凭证来抵扣进项呢？
这开具发票是由购货方开具还是销货方开具啊?销货方是否能开具红字专用发票冲减销项税?

由于返利是供货商对商业企业进销差价损失的弥补，且一般是在商业企业将商品售出后结算的，因而商业企业作冲减“主营业务成本”处理才是比较合适的。当然，返利形式不同，其会计处理也有所不同。分别举例如下：

　　1、2007年甲企业向乙企业购货20万元，并已经以相同价格全部对外销售。当年甲企业收到2万元现金返利，则应转出进项税额2906（20000÷1.17×17%）元，同时冲减“主营业务成本”17094（20000-2906）元。会计处理：
　　借：银行存款 20000
　　贷：主营业务成本 17094
　　应交税金——应交增值税（进项税额转出） 2906

　　2、假设上例中乙企业以一批商品返利，该商品含税公允价值2万元，同时乙企业向甲企业开具增值税专用发票，则甲企业会计处理：
　　借：库存商品 17094
　　应交税金——应交增值税（进项税额） 2906
　　贷：主营业务成本 17094
　　应交税金——应交增值税（进项税额转出） 2906
　　3、假设上例中乙企业向甲企业开具了普通发票，则甲企业会计处理：
　　借：库存商品 20000
　　贷：主营业务成本 17094
　　应交税金——应交增值税（进项税额转出） 2906

对于平销返利时你们的账务处理为

借:银行存款
贷:主营业务成本
应交税费-应交增值税(进项税额转出)