UC知道交易性金融资产—会计分录
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/17 23:32:44
一、（书上例题）某公司于1月5日购甲公司股票20000股，每股8元。1月31日，该股票上涨至9元收盘，2月28日，该公司将股票卖出，每股售价10元。
会计处理如下：
⑴ 1月5日：
借：交易性金融资产—成本 160 000
贷：银行存款 160 000
⑵ 1月31日：
借：交易性金融资产—公允价值变动 20 000
贷：公允价值变动损益 20 000
⑶ 2月28日：
借：银行存款 200 000
贷：交易性金融资产—成本 160 000
—公允价值变动 20 000
投资收益 20 000
同时：
借：公允价值变动损益 20 000
贷：投资收益 20 000
我想了很久，都没想通分录为什么要这样做，第⑶步很令人费解，我始终都没想透里面的每一笔分录所包含的意思，请专业人士指教！万分感谢！
二、如果例题中的数字发生下列变化，分录应该怎样做？
某公司于1月5日购甲公司股票20000股，每股8元。1月31日，该股票下跌至7元收盘，2月28日，该公司将股票卖出，每股售价10元。
会计处理如下：
⑴ 1月5日：
借：交易性金融资产—成本 160 000
贷：银行存款 160 000
⑵ 1月31日：
借：交易性金融资产—公允价值变动 20 000
贷：公允价值变动损益 20 000
⑶ 2月28日：
借：银行存款 200 000
贷：交易性金融资产—成本 160 000
—公允价值变动 20 000
投资收益 20 000
同时：
借：公允价值变动损益 20 000
贷：投资收益 20 000
我想了很久，都没想通分录为什么要这样做，第⑶步很令人费解，我始终都没想透里面的每一笔分录所包含的意思，请专业人士指教！万分感谢！
二、如果例题中的数字发生下列变化，分录应该怎样做？
某公司于1月5日购甲公司股票20000股，每股8元。1月31日，该股票下跌至7元收盘，2月28日，该公司将股票卖出，每股售价10元。
问题一：
其实其他的分录都很好理解，只是3）让很多人困惑。首先要分清楚投资收益与公允价值变动损益之间的差别。前者是真正从出售股票中赚取的好处，后者是由于公允价值变动在账面显示的收益。
分录3中，首先确认收到的款项200000，并转出交易性金融资产在出售时的账面价值（包括成本160000和公允价值变动20000，并将差额确认为一项投资收益。注意，此处确认投资收益由于确实已经销售了。
其次，将以前期间确认的公允价值变动损益调整为投资收益，原因很简单，由于真的已经卖掉了。这一笔分录不影响利润，只是损益表科目重新分类，体现账面收益与实现收益的区别罢了。
当然，我对这种做法持保留意见，但是准则就是这么要求的，也没办法。
二、
借：交易性金融资产-成本 160000
贷：银行存款 160000
借：公允价值变动损益 20 000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 20000
⑶ 2月28日：
借：银行存款 200 000
借：交易性金融资产—公允价值变动 20 000
贷：交易性金融资产—成本 160 000
贷：投资收益 60 000
借：投资收益 20 000
贷：公允价值变动损益 20 000