acco125125老师好,关于出口退税的免抵税额

先谢谢acco125125老师，延用过去的一个例子http://zhidao.baidu.com/question/29945335.html?si=4&wtp=wk

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某企业，进项税：137.7万，内销售额：150万，外销：920万， 增值税率：17%，出口退税率：13%

答案如下：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 920 * （17% - 13%） = 36.80万元
当期应纳税额 = 150 * 17% - （137.70 - 36.80） = 25.50 - 100.90 = -75.40万元
当期免抵退税额 = 920 * 13% = 119.60万元
当期应退税额 = 75.40万元
当期免抵税额 = 119.60 - 75.40 = 44.20万元

（如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额（即上述计算中的“当期应纳税额”负值，下同），则，当期应退税额等于当期免抵退税额，当期免抵税额等于零）

根据企业会计制度（2001）的有关规定，题中应当编制出口退税业务会计分录：

1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本 36.80万元
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 36.80万元

2、结转当期免抵税额
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 44.20万元
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 44.20万元

（如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额，则，由于当期免抵税额等于零，无需编制该分录，即当期免抵退税额全部由税务机关给于退税，不从内销业务应纳税额中抵减）

3、结转当期应退税额

你好。

其实，在这里要完全说清题中的问题，可能比较困难。结合题中数据，简单地说一下吧。

题中生产企业出口货物920万元，其实包含了两个步骤，即首先“生产销售”货物920万元（不含税），接着再将该批货物等值“纯出口”（所谓的“纯”指只有出口环节，而无生产环节）至国外。这里，“生产销售”货物视同“生产内销”一样应当计算交纳增值税，而“纯出口”时，再退还货物的全部国内增值税（即企业生产销售时缴纳的增值税销项税额，当然，由于退税率与征税率之间存在差额，实际退税只是部分）

所以，题中企业“全销售”（生产内销加上生产外销）应交的增值税 = （150 + 920） * 17% - 137.7 = 44.20元，而根据原题中计算的企业实际应当交纳的增值税税额为零。这就是说，原题中计算的免抵税额44.20元，已经抵减了上述“全销售”应交的增值税。这就是“出口抵减内销产品应纳税额”的含义。

所以，“免抵退”法其实就是将“先征后退”法予以简化，将征与退相等的部分自动进行轧抵，避免了先征后退的一些弊端和繁琐。

（150+920）*17%-137.7=44.2

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