减征或免征的企业所得税如何做帐务处理

免税期间的所得税分录如下：如未收到主管税务机关的减免批文的，应先缴后退，计提所得税时：借：所得税，贷：应交税金——应交所得税；上缴所得税时：借：应交税金——应交所得税，贷：银行存款；收到退税款时：借：银行存款，贷：利润分配——未分配利润；如企业已取得其主管税务机关的减免批文的，则不用做所得税的分录。

企业如处于减半征收企业所得税期间的，则按减半征收的税额做以下分录：每季季末计算应预缴的所得税时：借：所得税，贷：应交税金-应交所得税；预交所得税时：借：应交税金-应交所得税，贷：银行存款；年终计算出补缴所得税时（计算出多缴时作相反分录）借：所得税，贷：应交税金-应交所得税；年末结转“本年利润：借：本年利润，贷：所得税。

　　免税期间的所得税分录如下：
　　如未收到主管税务机关的减免批文的，应先缴后退，计提所得税时：
　　借：所得税费用
　　贷：应交税费——应交所得税
　　上缴所得税时：
　　借：应交税费——应交所得税
　　贷：银行存款
　　收到退税款时：
　　借：银行存款
　　贷：营业外收入——减免税收入
　　结转“本年利润”：
　　借：本年利润
　　贷：所得税费用

　　如企业已取得其主管税务机关的减免批文的，则：
　　计提时：
　　借：所得税费用
　　贷：应交税费——应交所得税
　　同时：
　　借：应交税费——应交所得税
　　贷：营业外收入——减免税收入

　　企业如处于减半征收企业所得税期间的，则按减半征收的税额做以下分录：
　　每季季末计算应预缴的所得税时：
　　借：所得税费用
　　贷：应交税费---应交所得税
　　预交所得税时：
　　借：应交税费---应交所得税
　　贷：银行存款
　　年终计算出补缴所得税时（计算出多缴时作相反分录）
　　借：所得税费用
　　贷：应交税费---应交所得税
　　年末结转“本年利润“：
　　借：本年利润
　　贷：所得税费用