最早将实证法引入会计领域的是谁？

在会计界对于实证会计理论的首倡人有两种看法：第一种看法认为是由美国会计学家詹森（Jensen）倡导的。因为1976年他在斯坦福大学主持会计讲座期间，在一篇《规范研究与录前理论研究的评述》演讲稿中，首次对规范会计理论提出批判，认为其是不科学的，并提出应以实证的方法来从事会计理论研究。

第二种看法是根据台湾学者肖燕锡先生在1992年《会计研究学刊》上发表的《首开会计理论研讨先河—鲍尔与布朗资本市场研究》一文，认为鲍尔与布朗更早开始实证会计理论的研究，是实证的奠基人，因为他们二人在1968年就发表了《会计收益数据的实证评价》的文章。在此笔者无意于探究谁是实证会计理论的先导，但是可以肯定，从本世纪60年代起，西方会计学术界已开始改变原来的规范会计理论研究一统天下的局面，逐渐注重新的实证研究方法。

1986年瓦茨（Watts）和齐默尔曼（Zimmerman）出版了著名的《实证会计理论》一书，比较全面、系统地介绍了实证会计理论的形成和发展，这标志实证理论的正式开始。此后该研究方法在西方会计学术界风靡一时，据有关资料表明，80年代《会计评论》上实证性研究的论文占半数以上，有的年份还高达81％，由此可窥见一斑。