审计中产品销售收入的实质性测试程序是什么
来源:百度知道 编辑:UC知道 时间:2024/05/21 13:05:26
以下是我们通用的审计程序,你可以根据具体情况看看
一、审计目标
1.确定本期所有已实现的主营业务(包括产品销售和劳务供应业务,以行业会计制度规定的主营业务为准,下同)收入的记录是否完整。
2.确定销售退回、折扣、折让等收入减项是否经过授权批准,并正确、及时入帐。
3.确定主营业务收入的计算是否正确,前后期计价方法是否一致。
4.确定本期主营业务收入在损益表及其附注内的披露是否恰当。
二、分析性复核程序
1.取得或编制本年与上年的销售收入及数量(按产品类别或部门等)比较分析表,并与本年预算做比较,分析产品销售的结构和价格变动是否正常,并分析异常变动的原因。
2.比较本年度各月各种产品销售收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,并查明异常变动的原因,并与本年预算做比较。
3.选取结帐前后 天,计算每日销售额并与当年平均每日销售额作比较,如有重大差异,应注明原因。
4.比较当年与上年销货退回及折让占销货总额的比重,若变动达 %以上,应查明并分析其原因。
5.比较当年与上年的销售毛利率,若变动达 %以上,应分析并说明原因。
三、审计操作程序
1.根据主营业务收入明细表,与相应的明细帐户和总帐帐户的记录核对相符;与“损益表”内相关项目的数额核对相符;
2.将本年度的主营业务收入与上年度的主营业务收入进行比较,分析主营业务的结构和价格变动是否正常,并查明异常变动的原因;
3.必要时,比较本年度各月各种主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,并查明异常波动的原因;
4.按照产品销售、劳务供应和货款结算方式,抽查主营业务的原始凭证(发票、运货单据等),并追查至记帐凭证及明细帐,确定收入的实现是否符合财会制度和税法的规定,是否真实,收入记录是否正确、完整:
(1)采用交款提货销售方式的,应检查是否收到货款或取得收取货款的权力,发票帐单和提货单等原始凭证是否已交付给客户;有无扣压结算凭证,而将当年收入转入下年;有无开假发票,虚记当年收入;有无将当年未实现的收入虚转为当年收入记帐,在下年予以冲销的现象;
(2)采用预收帐款销售