UC知道请教acco125125 老师：关于新企业所得税年度申报表
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/02 11:29:13
老师，您好！
国税发[2008]101号文件中，新《企业所得税纳税年度申报表》填写说明中有这么一段话：22.第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”：依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。即当“利润总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时，如以前年度无亏损亏损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。
请问，我是否可以这样理解：
1）当“税法利润”为负数时，该项目填写纳税人境外盈利用于弥补境内亏损的部分。
2）当“税法利润”为正数，且企业以前年度无亏损，该项目填写零。
3）当“税法利润”为正数，且企业以前年度有亏损，该项目填写弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部境外盈利。
例如：
1）假设企业的税法利润为10万元，且企业以前年度无亏损，则“境外应税所得弥补境内亏损”填写零；
2）假设企业的税法利润为10万元，且企业以前年度亏损50万元，，境外盈利60万元，则“境外应税所得弥补境内亏损”填写50万元；假设境外盈利为30万元，则填写30万元；
3）假设企业的税法利润为（-10）万元，且企业以前年度亏损50万元，，境外盈利60万元，则“境外应税所得弥补境内亏损”填写60万元；
4）假设企业的税法利润为（-10）万元，且企业以前年度无亏损，，境外盈利60万元，则“境外应税所得弥补境内亏损”填写10万元。
麻烦老师帮我解决困难。谢谢老师。
老师，您好，我想再求教一下。文件中的那句话“即当“利润总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得”。 我一开始是这么理解的：
1、假设企业的税法利润为（-30）万元，不管企业以前年度是否有亏损，境外盈利60万元，则“境外应税所得弥补境内亏损”填写30万元；
2、假设企业的税法利润为（-
国税发[2008]101号文件中，新《企业所得税纳税年度申报表》填写说明中有这么一段话：22.第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”：依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。即当“利润总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时，如以前年度无亏损亏损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。
请问，我是否可以这样理解：
1）当“税法利润”为负数时，该项目填写纳税人境外盈利用于弥补境内亏损的部分。
2）当“税法利润”为正数，且企业以前年度无亏损，该项目填写零。
3）当“税法利润”为正数，且企业以前年度有亏损，该项目填写弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部境外盈利。
例如：
1）假设企业的税法利润为10万元，且企业以前年度无亏损，则“境外应税所得弥补境内亏损”填写零；
2）假设企业的税法利润为10万元，且企业以前年度亏损50万元，，境外盈利60万元，则“境外应税所得弥补境内亏损”填写50万元；假设境外盈利为30万元，则填写30万元；
3）假设企业的税法利润为（-10）万元，且企业以前年度亏损50万元，，境外盈利60万元，则“境外应税所得弥补境内亏损”填写60万元；
4）假设企业的税法利润为（-10）万元，且企业以前年度无亏损，，境外盈利60万元，则“境外应税所得弥补境内亏损”填写10万元。
麻烦老师帮我解决困难。谢谢老师。
老师，您好，我想再求教一下。文件中的那句话“即当“利润总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得”。 我一开始是这么理解的：
1、假设企业的税法利润为（-30）万元，不管企业以前年度是否有亏损，境外盈利60万元，则“境外应税所得弥补境内亏损”填写30万元；
2、假设企业的税法利润为（-
你好。
题中所说的新的《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》未能查询到，因此，不掌握境外营业机构的盈利弥补境内营业机构的亏损的具体规定。仅就该文件的字面理解及通常的惯例，同意题中所做的理解。
关于补充问题。
其实，题中疑虑的问题在于：境外机构应税所得能否弥补境内机构以前年度亏损。要明确解决这一困惑，只有阅读《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的有关规定。然而，新所得税法下的该《办法》尚未能够查询获得。
至于“填表说明”中的叙述，个人认为只是一种对填表方法的表述而已，对涉及的具体税收政策问题，“填表说明”并不能成为一种最终的依据。
目前来看，可以判断的是，在新所得税法下，境内外营业机构的盈亏弥补政策可能有所松动。对于具体的税收政策问题，只能等待新的《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的出台。
附：
1、《企业所得税法》第十七条规定：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
2、在原《企业所得税暂行条例》下的《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》（财税〔1997〕116号）中，明确规定：企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。
不是问我的，