会计计算题，会的来解答

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/05 21:02:25
2、（1）2008年12月25日，甲企业购入一台不需要安装的设备，该设备的入账价值为60万元，预计使用期限为3年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为0.税法规定应采用年数总和法计提折旧，折旧年限也为3年，预计净残值为0。
（2）2010年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试发现，该固定资产的可回收金额为15万元。
（3）假设甲企业每年的利润总额均为300万元，无其他纳税调整项目，适用所得税税率为25%。
要求：计算2009年―2011年应确认的递延所得税，并做出相关的账务处理。

会计上每年年的折旧额=60/3=20
税法上第一年的折旧额=60*3/3+2+1=30
第二年 =60*2/6=20
2009年 账面价值=60-20=40 计税基础=60-30=30
应确认递延所得税负债 （40-30）*25%=2.5
应交所得税=（300-10）*25%=72.5
所得税费用=72.5+2.5=75
2010年 账面价值=15 计税基础=60-30-20=10
应确认递延所得税负债 （15-10）*25%=1.25
应交所得税=（300-5）=73.75
所得税费用=73.75+1.25=75
08分录 借所得税费用 75
贷 应交所得税 72.5
递延所得税负债 2.5
09年 同理
这是完整的 关于 中级15章相关的计算题
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账面价值和税法上的计税基础是有区别的，这中间形成的差额被称为“应纳税暂时化差异”或“可理解暂时性差异”（也被称为可抵扣暂时性差异）这取决于账面价值与计税基础之间的大小 ，对于资产类如果账面价值大于计税基础则形成“应纳税暂时化差异”反之则形成“可抵扣暂时性差异”。
像本题（1）会计上的年折旧额为：60/3＝20
税法上第一年的折旧额：＝60*3/3*（3+1）/2=30
第二年＝60*2/6＝20
09年账面价值＝60-20＝40 计税基础＝60-30＝30 形成应纳税暂时化差异10递延所得税负债＝10*25％＝2.5
应交所得税＝300*25％＝75
分录如下：借：所得税费用 77.5
贷：应交税费－应交所得税 75
递延所得税负债 2.5

2010年账面价值15万 计税基础10万，形成应纳税暂时化差异5万
递延所得税负债＝5*25％＝1.25
应交所得税＝300*25％＝75
分录同理

2011年的你