1. P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33 000万元从证券市场购入Q公司发行在外80%的股份并能?B
来源:百度知道 编辑:UC知道 时间:2024/05/26 15:47:38
(1) Q公司2007年度实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元,提取盈余公积500万元;2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。
(2) P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。
(3) P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。
要求:
(1) 编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2) 计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3) 编制该集团公司2007年和2008年的合并抵消分录。(金额单位用万元表示。)
(1)①2007年1月1日投资时:
借:长期股权投资—Q公司33000
贷:银行存款33000
② 2007年分派2006年现金股利1000万元:
借:应收股利 800(1000×80%)
贷:长期股权投资—Q公司 800
借:银行存款 800
贷:应收股利800
③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元:
应收股利=1100×80%=880万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借:应收股利 880
长期股权投资—Q公司800
贷:投资收益1680
借:银行存款 880
贷:应收股利 880
(2)①2007年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400万元
②2008年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元
(3)①2007年抵销分录
1)投资业务
借:股本30000
资本公积 2000
盈余公积 1200 (800+400)
未分配利润9800 (7200+4000-400-1000)
商誉 1000
贷:长期股权投资35400
少数股东权益8600 [(30000+2000+1200+9800)×20%]
借:投资收益 3200
少数股东损益800
未分配利润—年初 7200
贷:本年利润分配——提取盈余公积 400
本年利润分配——应付股利1000
未分配利润9800
2)内部商品销售业务