对固定资产减值是否转回的看法

回答：惠风
　　学长
　　4月16日 10:27 固定资产减值准备影响会计利润，但不影响应纳税所得额，也不影响固定资产原值，但与固定资产帐面价值有联系点，类似于提取坏帐准备金和应收帐款期末余额。举例说明如下：

　　一、开始计提减值准备当期期末的会计核算

　　例1：某工业企业生产用一台设备账面原价为100万元，预计使用年限8年，预计净残值 率为4%，采用年限平均法计提折旧，已使用3年，累计折旧额为36万元。第4年年末对该固定 资产账面价值进行检查对比，其可收回金额为40万元，并采用追溯调整期初留存收益等相关 项目。假设该固定资产第1年、第2年、第3年年末可收回金额分别为85万元、65万元、50万 元。为方便本例说明，固定资产折旧在年末时按年计提，企业法定盈余公积和法定公益金提 取比例分别是10%和5%。
　　（1）计算由于会计政策变更的累积影响数（万元，下同）
　　每年计提固定资产折旧=（100-100×4%）/8=12
　　第1年应计提减值准备=100-12-85=3 第2年应计提减值准备=100-12×2-3-65=8
　　第3年应计提减值准备=100-12×3-8-50=6
　　按照《企业所得税税前扣除办法》的规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税 所得额前扣除，所以，提取的减值准备金额只影响利润额，不影响当期应纳税所得额，无需 调整所得税。
　　会计政策变更的累积影响数=3+8+6=17
　　追溯调整的账务处理为：
　　①借：利润分配----未分配利润 17
　　贷：固定资产减值准备 17
　　②借：盈余公积----法定盈余公积 1.7
　　----法定公益金 0.85
　　贷：利润分配----未分配利润 2.55
　　第4年年末，未计提减值准备前固定资产折旧提取数仍为12万元。
　　（以下计提固定资产折旧和减值准备的会计分录略）
　　第4年年末可收回金额为40万元。计提固定资产减值准备：
　　固定资产账面价值=100-12×4-17=35
　　固定资产可收回金额=40
　　计提固定资产减值准备=35-40=