UC知道急！！企业所得税计算题
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/05 02:51:26
1.销售产品取的不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。
2.发生销售费用1000万元；发生财务费用200万元；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元（上年实际支出研究开发费用200万元）。
3。2003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。
4.2005年度在A、B两国分别设立3个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2005年甲公司应纳税所得额110万美元。乙公司应纳税所得额-30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35%的税率缴纳了所得税；丙公司在B国按30%的税率缴纳了所得税。（该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元=8元人民币）
要求：按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
1.计算2005年境内应纳税所得额
2.计算2005年境内、外所得的应纳所得税额
3.计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额
4.计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额
5.计算2005年度实际应缴纳的企业所得税。
一、计算2005年境内应纳税所得额
（一）分析：
1、利润总额的计算8000+240-5100-60-1000-200-1100=780万元。
2、应纳税所得额计算：
1）增值税不允许扣除
2）国债利息收入30万元，免征企业所得税
3）用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元，加计扣除。
a）增长率=（400-200）/200=50%，超过10%0；允许加计扣除50%。应加计扣除=400*50%=200万元。
（二）2005年境内应纳税所得额
应纳税所得额=780-30-200-70-40=440万元。
二、2005年境内、外所得的应纳所得税额
2005年境内、外所得的应纳所得税额=【440+（110-30）*8+50*8）]*33%=(440+1040)*33%=488.40.
三、计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额
根据原《条例》和《细则》规定，纳税人在计算境外所得的扣除限额时，应当分国不分项进行计算。
1）计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额
A国分支机构税额扣除限额=488.4*（640/1480）=211.20
2）计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额为211.20【（110-80）*8*35%＞211.2】
四、计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额
1）B国分支机构税额扣除限额=488.4*（400/1480）=132.00
50*8*30%=120＜132.万元。
2）计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额为120万元。
五、计算2005年度实际应缴纳的企业所得税=1480*33%-211.2-120=157.2万元
我要申明：这是一个按照原《企业所得税暂行条例》规定的计算题目，只有像我这样的资深人士才能回答的，很不适用现行《企业所得税法》规定。根据您列举的内容，与现行《企业所得税法》相比较，除"用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用"税收政策有所变化以及适用税率由原来的33%减按25外，其他方面，现行税法规定与原条例基本一致。下次出题出