这题业务题会计分录

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/04 01:51:15
四、某企业某项设备，按税法规定5年直线法提取折旧，按照会计规定5年双倍余额递减法提取折旧。该项固定资产原值100万元，净残值率为5%。假设该企业5年实现会计利润分别为10万元、15万元、-20万元、30万元和10万元。该企业所得税税率为25%，且从第三年起降为20%。
要求：采用资产负债表债务法编制会计分录（计算过程列表）。

税法折旧分别是19，19，19，19，19
会计折旧分别是40，24，14.4，8.3，8.3
税法计税基础分别是81，62，43，24，5
会计账面价值分别是60，36，21.6，13.3，5
差异分别是-21，-26，-21.4，-10.7,0
会计利润分别是10,15,-20,30,10
应纳税所得额分别是31,20,-24.6,19.3,-0.7

第1年，账面价值小于计税基础81-60=21，形成可抵扣暂时性差异，21*25%=5.25
借：所得税费用 2.5
递延所得税资产 5.25
贷：应交税费——应交所得税 7.75

第2年，账面价值36小于计税基础62，可抵扣暂时性差异，26*25%=6.5，6.5-5.25=1.25
借：所得税费用 3.75
递延所得税资产 1.25
贷：应交税费——应交所得税 5

第3年,账面价值21.6-43=-21.4,21.4*20%=4.28,4.28-6.5=-2.22
借:所得税费用 2.22
贷:递延所得税资产 2.22

第4年,13.3-24=-10.7,10.7*20%=2.14,2.14-4.28=-2.14
借:所得税费用 2.14
贷:递延所得税资产 2.14

第5年,0-2.14=-2.14
借:所得税费用 2.14
贷:递延所得税资产 2.14

5年所得税费用=2.5+3.75+2.22+2.14+2.14=12.75
5年应交所得税=7.75+5=12.75