一道会计题目 要详细解答

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/20 01:09:19
目的：练习持有至到期投资的会计处理
大华公司于2007年1月2日从证劵市场上购入华业公司于2006年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面年利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。大华公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款992.77万元，另支付相关费用20万元。大华公司购入后讲其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。
要求：编制大华公司从2007年1月2日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。

2007年1月2日，购入债券时
　　借：持有至到期投资-成本 1,000万
　　应收利息 40万
　　贷：银行存款 1012.77万
　　持有至到期投资-利息调整 27.23万

　　2007年1月5日，收回利息
　　借：银行存款 40万
　　贷：应收利息 40万

　　2007年12月31日
　　应确认的应收利息=40万
　　应确认的投资收益=（1000-27.23）*5%=48.64万
　　借：应收利息 40万
　　持有至到期投资-利息调整 8.64万
　　贷：投资收益 48.64万

　　2008年1月5日收回利息
　　借：银行存款 40万
　　贷：应收利息 40万

　　2008年12月31日
　　应确认的投资收益=(1000-27.23+8.64)*5%=49.07万
　　借：应收利息 40万
　　持有至到期投资-利息调整 9.07万
　　贷：投资收益 49.07万

　　2009年1月5日
　　借：银行存款 40万
　　贷：应收利息 40万

　　2009年12月31日确认投资收益
　　应确认投资收益=（1000-27.23+8.64+9.07）*5%=49.52万
　　借：应收利息 40万
　　持有至到期投资-利息调整 9.52万
　　贷：投资收益 49.52万

　　2010年1月1日
　　借：银行存款 1