有个关于公允价值变动的记帐的问题向大家请教

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/25 04:40:41
比如这题
1)1月20日,某公司购入股票10万股,购买日的公允价值100万元.2.5万元手续费.
2)1月30日,股价为13元
3)2月10日,将10万股股票全部出售,实际到款132万元,存入投资款户.

分录如下:
1)
借:交易性金融资产--成本 1000,000
投资收益 25,000
贷:其他货币资金 1025,000
2)
借:交易性金融资产--公允价值变动 300,000
贷:公允价值变动损益 300,000
3)
借:其他货币资金 1320,000
贷:交易性金融资产--成本 1000,000
交易性金融资产--公允价值变动300,000
投资收益 20,000

会计初学.记账分录我会做.但是有个问题. "公允价值变动损益"我理解为类似当时或者当天股票的收盘价格.

问题是

那么第3笔分录里面 公允价值变动只是1月30号发生的涨跌,,为什么会出现在2月10日的帐里面呢,难道1月20日到2月10日之间 都没有发生公允价值变动损益么?? 这里不太明白.

还有,公允价值变动损益最终也要变成投资收益,那么把1月20日发生的公允价值变动 做到2月10日售出的帐里面不是多此一举了么...直接用1320000除以10万得出当天的成交价格,然后减去买的价格 差价3.0 乘以10万 不就是当天投资收益320,000了.

请大家给我解答下...可能有些对业务熟悉的人觉得我有些钻牛角尖.但是初学,想弄明白些.谢谢大家
谢谢1楼
重点是:
第3笔分录里面 交易性金融资产--公允价值变动300,000
明明只是1月30号发生的涨跌,,为什么2月10日的帐里面要出现这样一笔呢.
是不是1月20日到2月10日之间 发生的公允价值变动都被题目给忽略不记了还是什么.现实中是不是指的是抛掉那刻以前的那一笔公允价值变动?
前1次的公允价值变动和我出售时

我在给你讲解这题之前就你说到的一个概念的错误理解更正一下：

　　“"公允价值变动损益"我理解为类似当时或者当天股票的收盘价格.”你的这一理解是错误的，公允价值损益是因公允价值的变动而形成的损失或收益，被称为“公允价值变动损益”，它是两时点上的公允价值之间的差额部分，如昨天的公允价值为10元，今天的公允价值为12元，那么它们之间有2的差额，这就是公允价值损益，为收益，如相反，则为损失。对这个概念的理解你可以去参阅：http://zhidao.baidu.com/question/95472198.html

　　本题的要点理解：
　　金融资产的持有人在持有金融资产期间因公允价值的变动而形成的收益或损失，是没有真正实现为现实意义的收益或损失。就好比是镜里的东西，你是看到了但就是没有拿到手，所以这部分因公允价值变动而形成的收益或损失（即公允价值变动损益）不能反映在投资收益中，原因就是因为它没有真正实现。那为什么还要在持有期间进行账务处理呢？这就是出于会计为有效的提供企业的财务状况和资产及资产的获利能力等会计信息的需要，也就是在每个资产负债表日，对所持有的金融资产的状况进行核算报告，以提供企业真实的财务信息。所以就必须在每一个资产负债表日对所持有的金融资产进行一次会计处理。通过核算能较为准确的提供有关所持有金融资产的价值信息。
　　在其处理过程中，因公允价值变动而引起的金融资产的账面价值的变动部分，记入“公允价值变动损益”科目中，同时调整相应的账面价值。但因不能真实的实现为收益，所以不确认为投资收益。只有当该金融资产出售、转让、非货币性交换及对外投资等情况发生时，其因公允价值变动部分的收益或损失才能真正实现为现实的收益或损失，这时才确认为投资收益的。
　　所以，在持有期间记入“公允价值变动损益”的部分在金融资产处置时必须全部转出。所以楼上那位说你漏了一笔分录，他说的是正确的。

　　正确的处理如下：
　　1)购买时
　　借:交易性金融资产-