城市维护建设税和教育费附加的账务处理

计提城市维护建设税和教育费附加是以实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据的。
计提时：
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交城建税
贷：应交税费-应交教育费附加

上交时：
借：应交税费-应交城建税
借：应交税费-应交教育费附加
贷：银行存款（或库存现金）

按照您的表述，可能网上申报重复划缴了税款。
因此，计提时
借：营业税金及附加2301.94
贷：应交税费-应交城建税1401.18
贷：应交税费-应交教育费附加900.76

上交会计分录为：
借：应交税费-应交城建税4609.88
借：应交税费-应交教育费附加2802.36
贷：银行存款（或库存现金）1801.52

这样就在“应交税费-应交城建税”科目产生借方余额为1401.18，在“应交税费-应交教育费附加”科目产生借方余额900.76，误征可以依法申请办理退税手续，也都在次月申报时抵交。

预交时：借：应交税费1401.18
其他应交款900.76
贷：银行存款

收到交款单：借：商品销售税金及附加
贷：应交税费1401.18
其他应交款900.76

计提时：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—城建税
其他应交款—教育费附加
实际缴纳时：
借：应交税金—城建税
其他应交款—教育费附加
贷：银行存款