UC知道请教acco125125 老师：资产负债表日后调整事项的例题
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/23 00:56:41
下面两道例题有点搞不明白，还请指教。
例17-6
甲公司与乙公司签订一项供销合同，约定甲公司在2008年11月份供应给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失55000万元，该诉讼案件在12月31日尚未判决，甲公司确认了40000万元的预计负债，并将该项赔款反映在12月31日的财务报表中，乙公司未确认应收赔偿款。2009年2月7日，经法院一审判决，甲公司需要偿付乙公司经济损失50000万元，甲公司不再上诉，赔款已经支付。
假定甲、乙两公司均于2008年2月15日完成2008年度所得税汇算清缴；假定税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支付时于税前扣除；假定财务报告批准报出日是2009年3月31日，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司会计处理
1.记录支付的赔偿款
借：以前年度损益调整 10000
贷：其他应付款 10000
借：预计负债 40000
贷：其他应付款 40000
2.调整递延所得税资产
借：以前年度损益调整 10000 （40000*25%）
贷：递延所得税资产 10000
（不明白，怎么确定的金额(为什么要用40000*所得税率，不是10000*所得税率）；这里为什么确定是递延所得税资产，为什么在贷方？为什么不是递延所得税负债科目？这里的计税基础和账面价值是怎么确认的？）
3.调整应缴所得税
借：应交税费-应缴所得税 12500 (50000*25%)
贷：以前年度损益调整 12500
（这里为什么又用50000*所得税税率了？）
4.结转
借：利润分配-未分配利润 7500
贷：以前年度损益调整 7500
5.调整盈余公积
借：盈
你好。
根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：
一、例17-6
（一）“2.调整递延所得税资产”
借：以前年度损益调整 10000 （40000*25%）
贷：递延所得税资产 10000
（不明白，怎么确定的金额(为什么要用40000*所得税率，不是10000*所得税率）；这里为什么确定是递延所得税资产，为什么在贷方？为什么不是递延所得税负债科目？这里的计税基础和账面价值是怎么确认的？）
该分录，为冲回原确认的预计负债相对应的递延所得税资产。
原因：题中说明“预计负债产生的损失仅允许在实际支付时于税前扣除”，意指该损失在确定支付时税前扣除（此处观点，值得商榷，这里暂不讨论）。既然法院已经判决赔款50 000万元，则该损失准于在2008年度所得税汇算清缴中扣除，原确认的递延所得税应当予以冲回（原确认递延所得税时，10 000万元部分尚未知晓入账，不存在确认暂时性差异的问题，而只有40 000万元部分确认了暂时性差异）
（二）“3.调整应缴所得税”
借：应交税费-应缴所得税 12500 (50000*25%)
贷：以前年度损益调整 12500
（这里为什么又用50000*所得税税率了？）
该分录，为调整2008年度所得税汇算清缴应交数。
原因：既然赔款损失能够在2008年度中税前扣除，而原尚未扣除，因此，应当补扣，由此少交所得税12 500万元，应予调整。
（三）“调增营业外支出10000万元（为什么不是50000万元？）
“调增所得税费用2500万元（明明是贷方余额12500-10000，为什么是调增？书错了？）”
利润表的调整，应当根据题中调整分录中的“以前年度损益调整”科目确定：
第一笔分录，“借：以前年度损益调整 10 000”：对应“营业外支出”
第二笔分录，“借：以前年度损益调