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来源:百度知道 编辑:UC知道 时间:2024/05/24 22:39:42
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当我们使用另一种计算支出给审计师的费用的办法,以体现给定客户对于某位审计师的依赖程度时,发现统计而言,审计师依赖与收益质量之间是否定关系。否定关联最为显著的一组公司,其特征是市场资本总值低,增长空间大,董事会独立性不强,机构持股少,内部持股多。审计师在限制这类公司进行异常获利选择的治理过程中似乎起了关键作用。与Reynolds and Francis公司2001年的报告相似,我们得出的结果表明,就限制客户公司的异常会计选择而言,审计师行为的首要决定因素是对声誉的关注。
使用另外一种方法,即支付给那些记录特定客户对审计人财务依赖程度的审计人员的费用,从统计的角度,我们可以发现审计人员独立性与收入质量存在负相关。负相关性最明显的那些企业一般具有以下特点:市场资本总值较低、较高的增长前景、较少的独立董事、较低的机构控股率以及较高的内部控股率。对于这些企业来说,在限制非正常自然增长选择方面,审计人员似乎扮演着关键的角色。和2001年的Reynolds and Francis一样,我们的结果与企业的商誉状况保持一致,而在关于限制企业客户非正常会计方法选择的问题上,商誉是审计行为的首要决定因素。
使用其它付费标准给审计人员, 可以用来衡量一个顾客所给于审计人员的经济独立性, 我们的统计数据显示审计员的独立性与收入质量呈现负面关系. 大群的包括最亏损的公司通常有较低的市场资本, 高成长预期, 较不独立的董事会, 低工业储存, 和高内部储存. 对于这些公司审计人员在资源分配和少数不正常收益的选择中显得更重要. 与Reynolds and Francis(2001)公司类似, 我们的工作始终如一并享有声誉, 审计人员的工作基础, 是在尊重顾客公司的同时尽量限制他们的异常的会计选择.