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来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/05 08:14:58
某企业增值税议案一般纳税人，使用的增值税率为17%，2000年12月有以下固定资产业务：
1. 12月15日，购入一台不需要安装的设备，设备买价为25万元，增值税为4.25万元，发生的运杂费2万元，保险费3万元，全部款项一次性以银行存款付清，设备已交付使用。
2. 12月31日，自建完工厂房一栋并交付使用，为构建该厂房，该企业于2000年1月1日向银行借入长期借款150万元（借款利率为10%，借款期限为4年），在建造过程中，共购入并耗用工程物资80万元，应担负工资20万元，应担负辅助生产成本10万元，领用本期生产的商品产品一批（账面价值30万元，计税价格40万元）
要求：分别确定上述固定资产的原始价值并编制交付使用时的会计分录。

以万为单位：
运杂费、保险费、增值税计入固定资产成本
借：固定资产 34.25
贷：银行存款 34.25

借入长期借款，应当负担的长期借款的利息为15：
借：银行存款 150
贷：长期借款 150
购入工程物资：
借：工程物资 80
贷：银行存款 80
分配工人工资：
借：在建工程 20
贷：应付职工薪酬 20
负担辅助生产成本：
借：在建工程 10
贷：生产成本-辅助生产成本 10
领用生产的商品产品：
借：在建工程 36.8
贷：库存商品 30
应交税费-应交增值税-销项税额 6.8

固定资产原始价值=80+20+10+36.8+60=206.8
交付使用：
借：固定资产 206.8
贷：在建工程 206.8

看看对不对

1、按照2000年时的税法规定处理：
固定资产的原始价值=25+4.25+2+3=34.25万
借：固定资产34.25万
贷：银行存款34.25万
按照现行增值税法规定处理：
固定资产的原始价值=25+2+3=30万，进项税额可以抵扣。
借：固定资产30万
应交税费-应交增值税（进项税额）4.25万
贷：银行存款34.25万
2、自建厂房需要负担的利息=150*10%=15万
领用商品视同销售，需要缴纳增值税，按照计税价格。
应计入的成本=30+40*0.17=36.8万
固定资产的原始价值=15+80+20+10+36.8=161.8万
借：固定资产161.8万
贷：在建工程161.8万