流转税计算题 求解

1.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2007年10月的有关业务如下：
（1）从某化妆品厂购进已税化妆品200箱，每箱不含税单价2万元，取得该厂开具的防伪税控增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，该发票当月已经通过了认证。
（2）向某材料厂购进加工用材料30吨，防伪税控增值税专用发票上注明价款为47万元，另支付运输费3万元，取得运输公司开具的普通发票；材料验收入库后，又将其运往加工厂加工成化妆品半成品，取得加工厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，委托加工环节缴纳的消费税已经由受托方代收代缴。以上发票已经通过了认证。
（3）化妆品厂生产领用外购已税化妆品150箱，生产的化妆品当月销售给专卖商，取得不含税销售额3600万元。已知化妆品消费税税率为30%。
要求：
（1）计算该厂10月份应缴纳的增值税。
（2）委托加工环节受托方代收代缴的消费税。
（3）计算该厂10月份应缴纳的消费税。
【正确答案】 （1）增值税：
销项税=3600×17%=612（万元）
进项税=68+47×17%+3×7%+1.36=77.56（万元）
应纳增值税=销项税-进项税=612-77.56=534.44（万元）
（2）受托方代收代缴消费税
加工化妆品受托方应代收代缴消费税=[47+3×（1-7％）+8]÷（1-30%）×30%=24.77（万元）
（3）销售化妆品消费税额=3600×30%=1080（万元）
生产领用外购已税化妆品应抵扣消费税=150×2×30%=90（万元）
应缴纳消费税=1080-90=990（万元）

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