甲材料月初帐面库存为零，本月购进甲材料一批，

你的账务处理是完全符全书本理论的.况且,如果你不暂估的话,你当个月的成本没法进.

　　但我们的教材讲得太天真:发票未到,材料已到时,先暂估入账,待第二个月用红字冲回暂估.我们的教材是想着，你暂估的第二个月可以来发票。于是你可以凭你的发票增加你的原材料数，如此一来原材料账务便平了。

　　实际操作过程却有如下问题：发票可能迟迟不来。

　　发票迟迟不来。现在很多企业在发材料给客户后，一般要在收到款后才开发票给客户（当然是为规避风险，你是企业主你也会这么做，千万别相信增值税法里说的按发完货就开发票，不然不亏才怪），也就是说，只要你不给钱，你就别想收到材料进项发票。于是，如楼主所讲，照我们的教材所说，暂估已经在收到材料的第二个月月初给冲红了，发票却一直不来（拖个一年半载都不是什么稀奇事），原材料金额却已经出现红字了。难道企业就应该因发票未到又暂估，下个月初又冲回，一直暂估、冲回来回折腾，直到收到发票为止?

　　于是企业的会计只能自想办法。一般的办法是，暂估后，第二个月就不冲暂估了。什么时候再冲呢？到企业收到发票后，再冲。这样这个问题就解决了。

　　但这个暂估、冲暂估问题，不管用书本上的说法，还是企业自行的做法，却都引起了一个问题；
　　既然是暂估嘛，会计人员甚至企业采购人员不能确定价格，也是正常的。于是只能按经验来暂估入账了。
　　比如，企业收到一批材料，全没发票，按117万暂估入账。当月领用完毕，完成生产入库，材料成本就是117万了。账面原材料便是0了。但在第后来的月份中，收到了发票，价格是不含税价格是95万元，于是账面原材料又成了95-117=-22万元了。

　　这个-22万元正是此前多结转了材料成本所致。但我们的课本，没有一本书，在这个问题进行了深入阐述。于是企业会计们便出现了各种各样的会计处理方法，所导致的纳税问题也让税务人员焦头烂额。

下月再暂估,下下月再冲回,直到有发票入账.

这不单是材料帐负数的问题，还有成本多转了呢？楼上说得很对，我深有体会，这样的问题真没什么好办法，就只好暂估入账等发票了。