尚未抵扣进项税额的账务处理疑问

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“尚未认证进项税额”与你说的“待抵扣进项税额”是一回事。只是叫法不一而已。不过，需要强调的是，该科目从会计上说，应当计入“应交税金”科目，而非“待摊费用”。原因可见上文。
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回答者： acco125125 - 总监 九级 1-4 14:16
以上问题链接:http://zhidao.baidu.com/question/2522223.html
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为解决税法与会计之间上述差异，根据企业会计准则（制度）的有关规定，可增设“待摊费用——待抵扣进项税额”科目，用以核算尚未认证的进项税额。相关会计处理：

1、当月，取得增值税专用发票时：
借：原材料 等科目
借：待摊费用——待抵扣进项税额
贷：银行存款 等科目
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回答者： acco125125 - 首席运营官 十二级 10-9 14:12
以上问题链接:http://zhidao.baidu.com/question/13630604.html

我一直很喜欢这位朋友的答题,能让我学习到很多财务知识.
我偶然发现了这位朋友在这个问题上的回答前后相互矛盾.我以前曾为这个问题和税务局人员吵了一架.现在我更迷惑了,到底是挂什么科目???
“尚未认证进项税额”在财务上没有规定如何处理，应该说没有特殊的情况，企业当月取得的增值税进项发票都在当月认证抵扣并入帐。

要是企业当月取得发票,但货物当月还没到达企业,也就是还没有入库(对工业企业来说),或是货款还没有支付呢?(对商业企来来说),怎么可以进行抵扣呢?最生意互想欠款是很经常的事,这两种情况在实践中是经常出现的事.怎么避免呢

“尚未认证进项税额”与“待抵扣进项税额”不是一回事。
“尚未认证进项税额”在财务上没有规定如何处理，应该说没有特殊的情况，企业当月取得的增值税进项发票都在当月认证抵扣并入帐。特殊的取得发票的当月未认证抵扣，这就给记帐带来不便，由于这是企业行为并没有正式的规定如何处理，因此还是收到发票的当月认证抵扣并入帐，尽量避免这种情况的发生。
“待抵扣进项税额”在《增值税纳税申报附列资料（表二）》的填报说明解释为：“待抵扣进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按照税法规定不允许抵扣的进项税额情况。根据《增值税纳税申报附列资料（表二）》的相关数据“待抵扣进项税额”填报的前提是发票必须是认证后（本期认证相符且本期未申报抵扣）的。按照税法规定不允许抵扣的进项税额情况在此处填报后，进项税额计入相关科目成本或费用（如：购入固定资产）。暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况在此处填报后，进项税额计入“待抵扣进项税额”（如：辅导期一般纳税人）。

“待抵扣进项税额”实际上是“应交税金”科目下设的一个二级科目。以辅导期一般纳税人为例，说明“待抵扣进项税额”如何处理。
辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵扣”，“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次月收到比对结果）。
帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。
企业认证后
借：库存商品（或其他相关科目）
借：应交税金-待抵扣进行税额
贷：银行存款（或其他相关科目）
收到比对结果后
借：应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：应交税金-待抵扣进行税额
对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容。
收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容。