消费税计算举例

增值税一般纳税人消费税计算举例

　　（一）资料：红星酒厂为增值税一般纳税人，2001年11月份发生如下经济业务：

　　（1）11月3日，销售甲种粮食白酒10吨，每吨含税单价24570元；销售乙种粮食白酒5吨，每吨含税单价22230元；销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价21060元，款项全部存入银行。

　　（2）11月8日，销售薯类白酒3吨，每吨含税单价4680元，收取包装物押金2340元，款项全部存入银行。

　　（3）11月14日，销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，每吨含税单价1170元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。

　　（4）11月15日，用自产甲种粮食白酒9吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票。

　　（5）本月份委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本5．1万元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。受托方无同类酒精销售价。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨，每吨含税单位售价3．51万元，当月全部销售。

　　（6）11月28日，自己生产的甲种粮食白酒8吨中的3吨用于馈赠，另外5吨用于职工福利。

　　（二）根据以上资料：

　　（1）本月增值税销项税额是多少元？

　　（2）本月应抵扣的增值税进项税额是多少元？

　　（3）本月应纳增值税是多少元？

　　（4）委托加工业务，受托方代收代缴的消费税是多少元？

　　（5）本月全部应纳消费税（不包括受托方代收代缴消费税）是多少元？

　　（三）分析：

　　（1）以甲种粮食白酒换玉米以及用于馈赠、职工福利等应视同销售，计算销项税额。对酒类产品生产企业销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）而收取的包装物押金，应并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收增值税（国税发（1995）192号）和消费税（财税字（1995）53号）。

　　本月销项税额=[（10+9+8）×24570＋5×