应交税金--应交增值税问题

根据企业会计制度（2001）的有关规定，题中情况由小规模纳税人转为一般纳税人（辅导期），可如下进行会计处理：

1、上年年末，将应交增值税贷方余额转入“应交税金——未交增值税”科目：
借：应交税金——应交增值税
贷：应交税金——未交增值税

2、当年缴纳上述应交增值税时：
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款

3、当年，“应交税金——应交增值税”科目下，设置专栏或三级明细科目，主要包括：
应交税金——应交增值税（销项税额）
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
应交税金——应交增值税（进项税额）
应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

4、一般纳税人增值税常用会计处理：
1）销售时：
借：银行存款 等科目
贷：主营业务收入 等科目
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

2）购货时：
借：原材料 等科目
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款

3）对于已计入“进项税额”专栏的税额，如按税法规定不得抵扣的，应作转出处理：
借：固定资产 等科目
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

4）月末，经计算：

如当月 应交增值税 = 销项税额 - （进项税额 + 月初留抵税额 - 进项税额转出） 〉 0 的，为应交未交增值税，应编制会计分录：
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金——未交增值税

如当月 应交增值税 = 销项税额 - （进项税额 + 月初留抵税额 - 进项税额转出） 〈= 0 的，为月末留抵税额，无须编制会计分录。

5）次月缴纳应交未交增值税时：
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款

详细的会计处理，请参见《企业会计制度》或者《小企业会计制度》。

另外，题中提到的“应交税费”科目，该科目为新的企业会计准则体系（2006）下的会计科目。目前，只有