UC知道高级财务会计中的所得税计算
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/13 04:32:08
某企业1999年税前利润为1000000元，但在下列项目中会计处理与税法规定存在差异：
1、 发生的职工工资总额为30000元，但该企业计税工资总额为28000元。
2、 实际计提职工福利费4200元，税法规定应按计税工资总额的14%计提。
3、 实际支付赞助费4000元，未履行合同违约金42000元，以及纳税滞纳金5000元，但税法规定赞助费、纳税滞纳金不得从纳税所得中扣除。
4、 本年向非金融机构借款200000元，年利率15%，当年计入财务费用的利息支出30000元。据查，金融机构同类、同期贷款年利率为10%。
5、 该企业按33%的所得税率计算缴纳所得税。
[要求]
1、 计算该企业1999年度应纳税所得额。
2、 计算该企业1999年度应交所得税及税后利润。
3、 编制有关的会计分录。
[资料]
某企业某项设备原价120万元，按税法规定使用6年，按会计核算规定使用4年，该设备按直线法计提折旧（不考虑残值）。假如该企业每年实现的税前会计利润为500万元，所得税率为33%，从第三年起改为40%。
[要求]
分别按递延法和债务法计算第一年至第六年应交所得税，并编制必要的会计分录。
第一题:
1、调增应纳税所得额2000元
2、调增应纳税所得额4200-28000*14%=280元
3、调增应纳税所得额51000元
4、调增应纳税所得额200000*（15%-10%）=10000元
要求：
1、1999年度应纳税所得额=1000000+2000+280+51000+10000=1062380元
2、应交所得税=1062380*33%=350882.4元
税后利润=1000000-350882.4=649117.6元
3、借：所得税 350882.4
贷：应交税金-应交所得税 350882.4
第二题：
项目 1年 2年 3年 4年 5年 6年
会计折旧 30 30 30 30 0 0
税法折旧 20 20 20 20 20 20
递延法：
项目 1年 2年 3年 4年 5年 6年
税前利润 500 500 500 500 500 500
时间性差异 10 10 10 10 -20 -20
税法利润 510 510 510 510 480 480
税率 33% 33% 40% 40% 40% 40%
所得税 168.3 168.3 204 204 192 192
时间性差异影响-3.3 -3.3 -4 -4 6.6 8
所得税费用 165 165 200 200 198.6 200
第一年及第二年分录：
借：所得税 165
递延税款 3.3
贷：应交税金 168.3
第三年及第四年分录：
借：所得税 200