增值税纳税申报表不得抵扣税额

增值税纳税申报表附列资料表二中的第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”和免抵退税申报汇总表中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”须相同。
　　根据国家税务总局公告2013年第61号规定，生产型出口企业应根据单证信息齐全的出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。
　　实务中，建议企业会计在月底结账前先去主管税务机关进行免抵退税预申报，待出口报关单电子信息齐全后，在生产企业出口退税申报系统中进行出口明细录入，录入模拟的增值税纳税申报表数据，系统自动生成免抵退税申报汇总表‚增值税纳税申报表附列资料表二中的第18栏根据免抵退税申报汇总表中的第25栏填写。相关数据准确后，再依序进行增值税纳税申报、免抵退税申报。

免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额"=出口销售额乘征退税率之差的合计数（即当月出口明细第15栏的合计数）－不予免征和抵扣税额抵减额（当月进料加工免税证明第12栏合计数）－上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额（上期汇总表的16栏）。
“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”按当期全部(包括单证不齐全部分)“免、抵、退税办法出口货物销售额’’与征退税率之差的乘积填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”； 当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按。填报，其差额结下期。