赎回债券的会计分录

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/24 11:14:31
A 公司在2003年1月1 日发行了￥100，000，票面价格10%的债券，结束日在2013年1月1日。 每年1月1日和7月1日两次付息。债券以114%的价格卖出。市场利率是8%。
后因为利率下降，A 公司在2006 7月1日赎回债券，下面是该日的会计分录

债券利息费用 借4，400
债券溢价 借600
现金 贷5，000
问该日赎回债券的会计分录怎么做。

发行时确认一项金融负债－应付债券
借：银行存款 114000
贷：应付债券－利息调整 14000
贷：应付债券－面值 100000

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采用实际利率法进行摊销，每年6月30日和12月31日确认应付利息，摊销发行溢价。
分录为：03年6月30日为例
借：财务费用 （市场利率×摊余成本）114000×8％÷2＝4560
借：应付债券－利息调整 40
贷：应付利息 （票面利率×面值）100000×10％÷2＝5000

其余···略··（摊余成本为应付债券的账面价值）

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赎回，终止确认金融负债
根据你给的分录，此题是按照直线法摊销的溢价，而且06年上半年利息已经支付。
下面我只给出分录，具体数字请你自行计算。
分录：
借：应付债券－面值 100000 （债券面值冲掉）
借：应付债券－利息调整 （没有摊销完的发行溢价冲掉）
贷：银行存款
差额计入投资收益

新准则下，考虑到时间对货币价值的影响，对于应付债券的折价溢价要求采用实际利率法核算。更加科学。

中国境内发行的债券一般都是3～5年。

1、借：持有至到期债券—成本 1100
贷：银行存款 961
持有至到期债券—利息调整 139
2、实际利率：33*（P/A，r，5）+1100*(P/F，r，5)=961,得r=6%
3、2007年应收利息=1100*3%=33
2007年投资收益=961*6%=57.66
2007年利息调整=57.66-33=24.66
借：应收利息 33
持有至到期债券—利息调整 24.66
贷：投资收益 57.66
你好