acco125125您还，计税基础与税前列支问题！

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/30 02:13:06
1、刚才看到您在对一个所得税问题的回复中提到，资产的计税基础 = 未来可税前列支的金额。我在网上搜了一下，有人说税前列支是可以从税前利润中抵扣的费用。既然是费用，资产怎么会产生费用呢？怎么税前列支呢？麻烦解释一下。谢谢！
2、再给解释个具体的例子，同样是购买债券，同样是按照权责发生制计提利息。购买一般债券，按税法，利息在实际收到时计税，所以，计税基础等于0。购买国债，按税法，国债利息无需计税，所以，计税基础等于账面价值。这是什么意思啊？不明白。

你好。

纳税人为生产经营而持有资产所支付的成本支出，是为生产经营、取得收入所发生的，因此，从整体上说，资产的成本可以从税前列支（即“从应纳税所得额中扣除”，下同），但不同的资产，其税前列支的时间点、方式等是不同的。以固定资产为例，某固定资产原值1 050万元，假设税法规定的净残值为50万元，折旧年限为10年，那么，在该10年中，该固定资产税法上的折旧费用每年应当为100万元（1 000 / 10），最后一年报废清理时的成本为50万元，这些折旧费用、清理成本均可税前列支。由此，该固定资产10年中税前列支的总额 = 100 * 10 + 50 = 1 050元，正好就是固定资产的原值（成本）。

题中一般债券，其利息在实际收到时计税，那么在会计上确认应收利息时，利息尚未收到，则，税务上并不“确认”应收利息，也就是应收利息的计税基础为0。从“税前列支”角度考虑，会计上确认应收利息时，未来收回该应收利息时（即：实际收到利息），税务需要全额纳税，没有列支项目、数额可以税前列支，即应收利息的未来可税前列支的金额为0，计税基础为0。

对于国库券来说，会计上确认应收利息时，未来收回该应收利息时（即：实际收到利息），税务不需要纳税，也就是应收利息的未来可税前列支的金额等于未来收取得利息收入（即账面价值）（两者相减为零，体现的国库券利息收入免税的实质），所以计税基础为账面价值。