包装物押金的计税规则

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/22 15:02:02
某实行按月免抵退税的机械企业的增值税征税率17%，退税率13%，2005年5月末留抵税率6000元，6月发生下列业务：
（1）采购生产原料一批，认证税控发标价款100000元，税款17000元；
（2）盘亏以前购入零件一批，账面成本1000元
（3）进料加工免税进口料件组成计税价格100000 元；
（4）内销货物含税销售额58500元，收取包装物押金2000元，到期包装物押金1000元；
（5）出口货物销售额折合人民币150000元。
要求：计算相应的增值税。

a 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
100000*(17%-13%)=4000
b 免抵退税不得免征和抵扣税额
150000*(17%-13%)-4000=2000
c 销项税额
58500/1.17*17%+1000/1.17*17%=8645.3
d 当期应纳税额
8645.3-(17000-1000*17%-2000)-6000=-12524.7
e 免抵退税额
(150000-100000)*13%=6500
6500<12524.7
f 当期应退税额 6500
================================================================
d中减2000为什么不是和c中减到期押金一样减2000/1.17*17%，未到期的包装物押金都要从进项中减去吗？

d中1000*17%，1000不是题目（2）中的账面成本吗？为何不是1000/（1-0.17）*0.17呢？ 账面成本到底要怎么算啊？

D中的2000是已经计算出来的免抵退税不得免征和抵扣税额；而C中的逾期包装物是含税价，需换算。

C中1000计算的是到期包装物押金，逾期包装物是含税价，需换算；而D中的1000算的盘亏材料的进项税额转出，账面成本不含税。