补上年度的增值税和所得税会计分录如何处理

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/23 19:27:13
2007年发现了2005年帐上有多张运输发票是假票，导致要补交抵扣掉的增值税和相关作入成本的所得税。并在增值税上罚款一倍。
例如第1张：2005年运输发票金额是18000元，之前的会计分录
借：营业费用 167,400
应交税金（进项税额） 12,600
贷：现金 180,000

第2张:发票金额是166374元,之前的会计分录
借：营业费用 18654.12
预提费用136073.7
应交税金（进项税额） 11646.18
贷：现金 166,374

第3张:发票金额是60021元,之前的会计分录
借：营业费用 55819.53
应交税金（进项税额）4201.47
贷：现金60021
由于发现此3笔的发票是假票，那要补交增值税是多少?要补所得税是多少?，假如所得税率是33%,设及到进项税额转出和以前年度调整损益，但具体分录还不是很清楚。

请教各位前辈分录该怎么做？
问题补充：这里要补交05年的城建税、教育附加费吗？是按罚款后的增值税计算吗？

应补交增值税：28447.65元（12600+11646.18+4201.47）
应补交城建税（假设适用7%的税率）：28447.65*7%=1991.34
应补教育费附加：28447.65*3%=853.43
罚款一倍即罚款：28447.65
借：以前年度损益调整31292.42
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）28447.65
贷：应交税费-应交城市维护建设税 1991.34
贷：其他应交款-应交教育费附加 853.43

罚款根据会计制度规定直接计入当年的营业外支出，但根据税法规定企业所得税前不允许列支，因此在计算企业所得税时要调增应纳税所得额28447.65元。缴纳以上款项时：
借：营业外支出 28447.65
借：应交税费-应交增值税（已交税金）28447.65
借：应交税费-应交城市维护建设税 1991.34
借：其他应交款-应交教育费附加 853.43
贷：银行存款 59740.07

计算补交企业所得税的应纳税所得额=167,400 +18654.12 +136073.7+55819.53 -1991.34-853.43=375102.58
应补企业所得税=375102.58*33%=123783.85
帐务处理：
借：以前年度损益调整 123783.85
贷：应交税费-应交所得税 123783.85
缴纳企业所得税时：
借：应交税费-应交所得税 123783.85
贷：银行存款 123783.85

最后，结转以前年度损益调整：
借：利润分配-未分配利润 155076.27
贷：以前年度损益调整 155076.27