罚款如何做纳税调增处理

罚款记入“营业外支出——罚款支出”。在企业所得税时，需要作纳税调整（账不需要调整）增加应纳税所得额，征收企业所得税。

在所得税汇算期间，详见“A105000” “纳税调整项目明细表”中的19行次“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失”项目” ，按照“营业外收入—罚款支出，借方累计额，填入“调增金额”栏。

汇算后，详见“A100000“ “中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）”第33行次，“九、本年应补（退）所得税额（31-32）” “金额”栏，出现正数是应补税额，作分录：

借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交企业所得税
同时
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整

缴纳年度汇算清应缴入库税款作分录
借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

根据财务会计制度规定各项税收的滞纳金、罚金和罚款在营业外支出中列支:

借：营业外支出
贷：银行存款

根据税法规定各项税收的滞纳金、罚金和罚款不允许在计算企业所得税前列支，也就是所说财务会计制度规定与税法规定有差异时，日常的核算按照财务会计制度规定处理，年度所得税汇算清缴时将差异部分跳增（或调减）应纳税所得额就可以了。