出口型中小企业税务现状?

—、企业交税解

　　释生产型自营出口企业分为两种：一种是100％自营出口企业；一种是部分内销、部分自营出口企业。第一种企业销售环节免征增值税，第二种企业因有部分内销，上交增值税。如果内销占大部分，则企业会通过税票形式上交增值税，即纳税人能看得到的税款；如果出口占大部分，则企业会通过免抵办法交增值税，从库中调节，即纳税人看不到的税款。在税务上，这部分看不到的税款则是“抵减内销应纳税款”，企业按此税款作为增值税相应上交地税部门“城建税、教育费附加、地方教育费附加。”这部分税款通过国库调节至地方财政局。

　　二、退税与奖励关系

　　生产企业出口退税是实行“免抵退”办法后，企业有留抵的情况下才能退税，所退税款也不是出口产品实际应退税款，是免抵了上交增值税后的余额，如果没有留抵余额，则企业还需要交看得见的税，即前述看不到的税款上缴数字不够，然后再用现金交。退税是税务局按退税政策退给企业的现金流，而交税则是企业上交的增值税。

　　奖励是指政府按优惠政策，按企业上交的增值税、所得税等地方返还部分的一定比例奖励给企业。生产出口企业上交的增值税有看得见的，有看不见的，但都是上交税款，奖励的依据应该是企业所上交的税款，而不只是看得见的税款。

　　地方财政所指“出口退税”不予奖励是正确的，但把“抵减内销应纳税款”划入出口退税则是不妥的。原因是“抵减内销应纳税款”是上缴的增值税，是增值税科目的借方，而出口退税则是出口产品退税款，是增值税科目的贷方。是性质恰恰相反的概念。地方财政局应该把抵减所交的增值税款也作为奖励的依据。

　　出口退税调整可能使以价格为主要竞争手段的中小企业面临着生存调整，而对于以质量和品牌为主要竞争手段的大中型企业则是发展的机遇。

　　，此次出口退说调整力求缓解外贸顺差过大问题，未对
　　政策实施设定过渡期，以防再出现企业突击出口的情况，而使政策效果大打折扣。所以对依靠简单的价格竞争，靠退税款维持利润水平的小企业来说，影响会比较大。但是，出口退税调整政策的效果主要取决于商品价格的弹性，存在着不确定性。对于一些在国际市场上具有很强竞争力的出口商品，由于降低出口退税率增加的成本，很容易通过涨价方式转嫁给国外进