UC知道请教会计高手：有关消费税和营业税的问题
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/18 03:43:05
在核算消费税和营业税的时候，有的通过“主营业务税金及附加”账户：
例：企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。会计分录为：
借：生产成本 200×2×1.17=468
制造费用 60×2×1.17=140.4
管理费用 40×2×1.17=93.6
贷：应付职工薪酬 702
借：应付职工薪酬 702
贷：主营业务收入 600
应交税费—应交增值税（销项税额）
600×17%=102
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
借：营业税金及附加 600×10%=60
贷：应交税费—应交消费税 60
而有的则又不通过其核算：
例：企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。会计分录为：
借：在建工程 732
贷：库存商品 570
应交税费—应交增值税（销项税额）
600×17%=102
应交税费—应交消费税 600×10%=60
我不明白这是怎么回事，还请高手不吝赐教！谢谢！
例：企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。会计分录为：
借：生产成本 200×2×1.17=468
制造费用 60×2×1.17=140.4
管理费用 40×2×1.17=93.6
贷：应付职工薪酬 702
借：应付职工薪酬 702
贷：主营业务收入 600
应交税费—应交增值税（销项税额）
600×17%=102
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
借：营业税金及附加 600×10%=60
贷：应交税费—应交消费税 60
而有的则又不通过其核算：
例：企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。会计分录为：
借：在建工程 732
贷：库存商品 570
应交税费—应交增值税（销项税额）
600×17%=102
应交税费—应交消费税 600×10%=60
我不明白这是怎么回事，还请高手不吝赐教！谢谢！
正常生产经营活动应交纳的消费税营业税,计入营业税金及附加(“主营业务税金及附加”).
用自己生产的产品用天固定资产的在建工程,视同销售,应交纳营业税及消费税,是与在建工程相关的成本费用,所以在在建工程中反应而不计入营业税金及附加(“主营业务税金及附加”).
一个是主营业务的时候，也就是企业日常经营活动发生的业务
一个是企业非日常经营活动发生的业务
第一种情况，属于“非货币性福利”，视同销售，并结转成本。
第二种情况，是将自产商品用于在建工程，直接按成本结转，并按计税价格确定应交税费。
为什么？准则则就是这么规定的。
有一种解释方法：
用于企业“内部”的，按成本结转；用于“外部”的，作销售收入。
如：用于固定资产，那此项存货依然保留在企业内部，所有权也还属于企业，只不过是形式发生了变化，所以按成本结转；而用于职工薪酬，则存货的所有权改变了，变为职工所有，因此确认收入并结转成本。