CPA考试税法问题

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/31 06:04:50
甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10％作为职工福利，15％的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产资料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。
问，怎么算销项税？
看不懂这个捐赠的算法：
甲企业捐赠的销项税额＝〔20*(1-13%)+3*(1-7%)〕*15%*(1+10%)*13%=0.43
为什么10%的转出这么做
（20×13％+3*7%）*10%=0.28
麻烦解释一下原因

根据税法的有关规定，题中：

1、购进免税农产品的进项税额 = 20 * 13% + 3 * 7% = 2.81万元

购进农产品成本 = （20 + 3） - 2.81 = 20.19万元
其中：用于捐赠部分的成本 = 20.19 * 15% = 3.03万元
（将之前的计算过程代入本次计算过程中，即：= （（20 + 3） - （20 * 13% + 3 * 7%）） * 15% = （20 * （1 - 13%） + 3 * （1 - 7%）） * 15% = 3.03万元）

2、用于职工福利部分的进项税额转出 = 2.81 * 10% = 0.28万元
（将之前的计算过程代入本次计算过程中，即：= （20 * 13% + 3 * 7%） * 10% = 0.28万元）

3、门市部销售货物销项税额 = 25.74 / （1 + 17%） * 17% = 3.74万元

4、捐赠（视同销售）货物销项税额 = 组成计税价格 * 13% = （成本 * （1 + 成本利润率10%）） * 13% = 3.03 * （1 + 10%） * 13% = 0.43万元

5、本月应交增值税 = （3.74 + 0.43） - （2.81 - 0.28） = 1.64万元