关于递延所得税每年度之间的联系和交纳规定 请教ACCO125125

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/14 02:09:50
注册会计师教材，419页 例20-17 截取一段

2004年资产负债表日，某固定资产因其账面价值175000大于计税基础75000，两者之间为应纳税暂时性差异，应确认与其相关的地延所得税负债25000，但递延所得税负债的期初余额为28125元，当期应转回原已确认的递延所得税负债3125元，账务处理如下：

借：递延所得税负债 3125
贷： 所得税费用 3125

我想问的是，在2003年资产负债表日，递延所得税负债是28125，我们应该在什么时候处理这个递延所得税负债？
难道不是先交纳这个28125负债，然后再欠着今年的25000吗？
为什么要把2004年的递延所得税负债 和 2003年的差额算出来呢再交纳呢？？

就像我去年欠你10元，今年欠你15元，起码应该累计起来吧，怎么还算差额呢？

你好。

首先需要纠正一个认识问题，即：递延所得税（包括递延所得税资产、递延所得税负债，下同）核算的不是当期应交（或者应退、应抵）的所得税税额（应交、应退的所得税税额，由“应交税费——应交所得税”科目核算。递延所得税反映的是企业未来（注意，这里的未来，不是确指某一时间，而是当期末以后的一段时间范围，下同）需要交纳或者未来可以抵减应纳税额的所得税税额。

基于这一认识，再来看一下题中情形。2003年末，账面递延所得税负债28 125元，表明企业未来需要交纳28 125元。2004年末，经计算，企业未来需要交纳的所得税额，即递延所得税负债应当为25 000元，而账面递延所得税负债要多出3 125元，所以，应当“转回”。

根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，完整的所得税处理流程如下：
1、按税法规定计算本期应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税

2、计算递延所得税
1）确定各项资产负债的计税基础。
2）比较各项资产负债的账面价值和计税基础，确定暂时性差异，包括可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异。
3）根据准则的规定，确认期末递延所得税资产、递延所得税负债。
4）将上述应确认得期末递延所得税，与账面递延所得税余额相比较，确认本期应确认的递延所得税。这一步，就是题中的例题，与应收账款的坏帐准备等资产减值的会计处理类似。

借或贷： 递延所得税资产
贷或借：所得税费用

借或贷：所得税费用
贷或借：递延所得税负债