关于利润表中的所得税费用的问题

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/25 01:43:06
利润表中的所得税费用=利润总额*33%？直接用利润总额乘以对不对，还需要做调整吗，做的调整在利润表上怎么体现？
例如在提供的业务中有一项是“以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元”
分录是借：营业外支出 30000
贷：银行存款 30000
利润表中的营业外支出肯定填入这30000元吧
那么这项在企业所得税中不是不可以抵扣的吗?那么在利润表中怎么办，利润总额需要再加回来这3万元吗，做调整吗

企业所得税调整这块我清楚，利润表我也清楚，但是调整这块和利润表放一起我就有点糊涂了。麻烦哪位高人可以用简单易懂的文字帮我讲解一下，谢谢了
调整后的应纳税所得额和利润表中的所得税费用是一个数吗？
那么利润表中的所得税费用反应是调整之前的应纳税所得额，我这样理解对吗？

举一例子说明。

某企业利润表节选如下：

主营业务收入：100万元
减：主营业务成本：50万元
减：主营业务税金及附加：1万元
主营业务利润：49万元
减：营业费用：10万元
减：管理费用：20万元
减：财务费用：9万元
营业利润：10万元
减：营业外支出：3万元
利润总额：7万元

假设上述营业外支出系支付的违法税法的罚款，企业适用所得税税率25%，无其他纳税调整事项。

则，根据税法和企业会计准则（制度）（2005前）的有关规定：

纳税调增额 = 3万元
应纳税所得额 = 7 + 3 = 10万元
应交所得税 = 10 * 25% = 2.50万元

编制会计分录：

借：所得税 2.50万元
贷：应交税金——应交所得税 2.50万元

完成上述利润表：

主营业务收入：100万元
减：主营业务成本：50万元
减：主营业务税金及附加：1万元
主营业务利润：49万元
减：营业费用：10万元
减：管理费用：20万元
减：财务费用：9万元
营业利润：10万元
减：营业外支出：3万元
利润总额：7万元
减：所得税 2.50万元
净利润 4.50万元

由此例可见：
1、纳税调整是税务上计算应纳税所得额的一个步骤，与会计核算、利润表编制无关。即纳税调整不需要进行任何的会计处理。

2、应纳税所得额等于利润总额加（减）纳税调增（减）事项。

3、应交所得税等于应纳税所得额乘以适用税率。

4、根据计算得出的应交所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金”科目。这就是说，“所得税”科目核算反映的是企业交纳承担的所得税费用，不是应纳税所得额。

纳税调整和账务是两回事，纳税调整只是在计算所得税的