计税基础的概念

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/14 11:43:11
1、资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
2、负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
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按字面理解,所谓的计税基础,应该就是计算应纳税数额的基础,也就是“税务上的账面价值”.

但好象只有在资产的计税基础可以这样理解,而如果是负债的话,好象就不对了,比如:

比如,负债100,那么如果是“税务上的账面价值”,其计税基础应该是0,但是实际上其计税基础为什么却是100-0=100呢?

你这个说法不对吧..
对于预计负债和预收账款来说,计税基础就是0.. 但是对于应付职工薪酬或者某些其他负债,计税基础=账面价值.. 我不知道你以前学过所得税会计没有,以前的所得税会计有永久性差异一说,相信你应该也是听过的. 所谓永久性差异,说穿了,就是税法里面根本不允许抵扣的.也就不会产生递延所得税资产或负债.. 在这种情况下,未来可予抵扣的金额为0,所以计税基础也就等于账面价值.. 还有一种情况,就是费用发生当期已经直接全额计入损益表,未来可以抵扣的金额也就等于0了,这个时候计税基础也等于账面价值..
所以,你提的问题其实就是,为什么在有些情况下计税基础等于账面价值,而非0. 相信你现在应该明白了.. 只要未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额等于0时,按照公式,账面价值就等于计税基础.. 而何时未来可抵扣金额会等于0呢? 有两种情况,一个就是永久性差异,即税法本来就不准抵扣的,另外一个就是费用发生当期就已经全额计入了损益表进行了抵扣,未来期间也就不能再抵扣了..

负债的余额通常不影响将来的应纳税所得额，负债的暂时性差异＝负债的账面价值－负债的计税基础＝未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，通常为0，公式倒退回去就是负债的计税基础的概念了。