实际利率法摊销溢折价问题

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/05 10:18:16
资料：07年一月一日，甲公司以3060万元购入一批3年期的到期还本，按年付息的债券，每年12月31日支付利息。该债券的票面利率是5%，实际利率是4.28%，面值是3000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法摊余成本计量，该债券08年12月31日的摊余价值是多少？
溢价购入：应收利息=3000*5%=150万元
利息收入=3060*4028%=130.97万元
07年应摊销溢价=150-130.97=19.03万元
算到这里的时候，07年末支付的利息（每年末支付利息）要怎么处理
这个利息它会不会增加08年初债券的账面价值
也就是说本来应该是这样计算3060-19.03=3040.97万元这个就是08年初的债券账面价值，但是07年末支付的利息要不要考虑我不知道？
同样还有就是一次还本付息的情况下，应计利息应该怎么处理，它跟计算每年年初债券的账面价值有没有影响？谢谢！

债券购入时，其摊余成本（账面价值）为：3060万元。
2007末其摊余成本为：
3060+130.97-150＝3040.97万元
也就是说，不包括150万元的利息，因为这个利息在年末已支付了；在“按年付息”的情况下，就是当年不支付（可能是在次年初支付），也不包括，因为时是计入“应收利息”科目。
分录是：
借：应收利息 150（当年支付时是“银行存款”）
贷：投资收益 130.97
持有至到期投资－利息调整 19.03

08年末，是一个道理。

但是，如果是到期“一次还本付息”，摊余成本就包括应计的利息。学过《财务管理》就应该知道，这实际上就是个“复利终值”的问题。