UC知道融资租入固定资产折旧对所得税的影响
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/16 10:38:19
例如：融资租入一固定资产，入帐价值为10000元（最低租赁付款额现值+承租人担保余值现值），租赁期3年，租赁期满归还出租方，承租人担保余值为100元，最低值赁付款额为13000元。税法要求最低折旧年限为5年，残值率为5％。
每年年末计提折旧帐务处理：
借：管理费用-折旧 3300
贷：累计折旧 3300
请问每年年末有关该项资产所得税调整金额如何计算，如何帐得处理？
融资租赁年折旧：10 000/3=3 300
税法年折旧：13 000*（1-5%）/5=2 470
固定资产余值差异：13 000*5%-100=550为永久性差异
年限——————固定资产计税基础——————固定资产账面价值
第一年————13 000-2 470=10 530——————10 000-3 300=6 700
第二年————10 530-2 470=8 060——————6 700-3 300=3 400
第三年————8 060-2 470=5 590——————3 400-3 300=100
第四年————5 590-2 470=3 120——————100
第五年————3 120-2 470=650————————100
故第一年：可抵扣暂时性差异：10 530-6 700-550=3 280
第二年：可抵扣暂时性差异：8 060-3 400-550=4 110
第三年：可抵扣暂时性差异：5 590-100-550=4 940
第四年：可抵扣暂时性差异转回：3 120-100-550=2 470
第五年：可抵扣暂时性差异转回：650-100-550=0
以25%的企业所得税税率计算：
第一年：3 280*25%=820
借：递延所得税资产 820
贷：所得税费用 820
第二年：4 110*25%=1 027.50
1 027.5-820=207.50
借：递延所得税资产 207.50
贷：所得税费用 207.50
第三年：4 940*25%=1 235
1 235-1 027.50=207.50
借：递延所得税资产 207.50
贷：所得税费用 207.50
第四年：2 470*25%=617.5
617.5-1 235=617.5
借：所得税费用 617.50
贷：递延所得税资产 617.50
第五年：转回剩余617.50元
借：所得税费用