UC知道交易性金融资产—公允价值变动属于资产类会计科目还是损益类会计科目？
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/18 23:41:35
(1）2007年10月20日，华联实业股份有限公司将持有的A公司股票售出，实际收到出售价款266000元。股票出售日，A公司股票账面价值260000元，其中，成本325000元，已确认公允价值变动损失65000元。其账务处理如下：
处置损益=266000-260000=6000元
借; 银行存款 266000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）65000
贷：交易性金融资产——A公司股票（成本) 325000
投资收益 6000
借; 投资收益 65000
贷：公允价值损益 65000
“交易性金融资产—公允价值变动”属于资产类的备抵科目，按照会计准则的要求，企业应当设立以下三个科目对交易性金融资产进行核算：
1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
(1) 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目
借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额
贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本
(2) 关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
举例如下：
当企业购入某短期债券时，支出100万，初始入账如下：
借：交易性金融资产 100万
贷：银行存款 100万
在当年年末，这个短期债券的市场价值达到了120万，这个时候企业还未出售这个债券，此时应入账如下：
借：交易性金融资产-公允价值变动 20万
贷：公允价值变动损益 20万
次年1月，企业出售了这个债券，售价为130万，现金交易，这个时候入账如下：
借：银行存款 130万
贷：交易性金融资产-成本 100万
贷：交易性金融资产-公允价值变动 20万
贷：投资收益 10万