CPA的‘公允价值变动’和‘公允价值变动损益’

====== 这是我以前回答别人的答案 牵涉到你的问题 ======

　　行文格式是回答交易性金融资产的，你的问题包含在内，可以一并了解。

　　会计科目应是“交易性金融资产”，下设：成本、公允价值变动明细科目。
　　这两个明细科目通常有余额。
　　交易性金融资产——成本：借方登记买价（不含购入时的交易费用）
　　交易性金融资产——公允价值变动：借（贷）方登记期末公允价值上升（下跌）金额

　　处置时，“交易性金融资产——成本”通过贷方结转；“交易性金融资产——公允价值变动”余额的反方向结转。

　　举一个直观的例子，某企业08年3月1日份购入股票1股20元，交易费用2元。12月31日，股票上涨到24元/股。09年3月1日出售，市价22元/股。企业将该股作为交易性金融资产持有。
　　08年3月1日，购入
　　借：交易性金融资产——成本 20 （买价）
　　投资收益（交易费用直接计入在此） 2
　　贷：银行存款 22

　　08年12月31日 资产负债表是反映的是时点数，利润表反映的是期间数
　　交易性金融资产是资产负债表上的一项，要反映08年12月31日的价值；公允价值变动损益是利润表上的一项，要反映08年3月1日——12月31日公允价值的变化。为什么不用“投资收益”，因为投资收益反映的是现实的损益，而“公允价值变动损益”反映的是“纸上财富”。你如果炒过股，应该很清楚两者的区别。
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 4 （和“成本”合计反映期末股价，成本是不能动的，它反映的就是最初买价）
　　贷：公允价值变动损益 4 （“纸上财富”反映在此）

　　09年3月1日 处置
　　借：银行存款 22
　　投资损益 2 （现实损益）
　　贷：交易性金融资产——成本 20
　　——公允价值变动 4 （两个科目反映08年12月31日股价，也就是处置时账面上的价值）
　　借：公允价值变动损益 4（“纸上财富”在处置时转入现实损益）
　　贷：投资收益 4
　　第一笔分录是把股票的账面价