交易性金融资产 应收利息

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/24 19:15:53
《初级会计实务》有一例题：07年1月8日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，该笔债券于06年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。
提问一：甲公司将其划分交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元）。请作会计处理。
答案：借：交易性金融资产--成本 25500000
应收利息 500000
贷：银行存款 26000000
考会计证时看到的书上有 借：银行存款 贷：应收利息 ，现在正好反过来就怎么也想不通。能给我讲解一下吗？多谢！

你的理解深度不够。
甲公司在购买时，所付出的价款中包含有已宣告但未收到的利息50万元，这是垫支，应该在一个相当近的近期即能收回的，其实际购买该交易性金融资产的成本不能包含这个执支的利息部分的，所以交易性金融资产入账时应确认的金额为2600-50=2550万元，
所以就会有分录：
借：交易性金融资产--成本 25500000
应收利息 500000
贷：银行存款 26000000
而当公司收到垫支的部分利息时，则很自然的处理为：
借：银行存款 500000
贷：应收利息 500000

相信你一定会明白的，

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