UC知道关于公益救济性捐赠支出计提的几点疑问
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/04 07:05:26
计提依据是按照应纳税所得额计提的，但是关键是调整前还是调整后的应纳税所得额？我知道应该把实际列支的捐赠支出先并入应纳税所得额中，那其他的审增、审减项目需不需要加或者减？我看2007年税法2中说“税务机关查补的应税所得不作为计提基数”，那么审增的应税所得可不可以作为计提基数？
有点糊涂吧？我觉个例子
例：收入100万（已扣除回扣支出20万），成本50万，费用10万（其中业务招待费5万，广告支出3万），营业外支出10万（公益救济性捐赠5万，税款滞纳金5万）。
很明显：需要调增的项目1、回扣支出20万
2、业务招待费按120万计提，应计提0.6万，审增4.4万
3、广告支出 按120万计提，应计提2.4万，审增0.6万
4、税款滞纳金不得列支，审增5万
5、那么计提公益救济性捐赠的应纳税所得是100+20-50-10-10+5= 55万么？（除了公益救济性捐赠只审增了回扣20万）
还是 100-50-10-10+5=35呢？（未作任何审增）
或者是 100+20-50-10-10+5+4.4+0.6+5= 65呢？（全部审增）
看明白了吧？告诉我吧，谢谢了，对了我是税务局的，这都不会够丢人啊。不过也说句实在话，全世界税法，中国是最难得，单行文时最多的，条例是最复杂的。我的qq：7517879。谢谢指教~！对了，写答案是一定要列明法律依据，或者你的思路思维，怎么想的，否则还以为你是杜撰的呢。谢谢~！
to回答者：livingthing
可是注税税法教材上明确写明“税务机关查补的应税所得不作为计提基数”，那么怎能以调整后的应税所得额作为计提依据呢？那税务机关审减的应税所得可不可以作为计提基数呢？
有点糊涂吧？我觉个例子
例：收入100万（已扣除回扣支出20万），成本50万，费用10万（其中业务招待费5万，广告支出3万），营业外支出10万（公益救济性捐赠5万，税款滞纳金5万）。
很明显：需要调增的项目1、回扣支出20万
2、业务招待费按120万计提，应计提0.6万，审增4.4万
3、广告支出 按120万计提，应计提2.4万，审增0.6万
4、税款滞纳金不得列支，审增5万
5、那么计提公益救济性捐赠的应纳税所得是100+20-50-10-10+5= 55万么？（除了公益救济性捐赠只审增了回扣20万）
还是 100-50-10-10+5=35呢？（未作任何审增）
或者是 100+20-50-10-10+5+4.4+0.6+5= 65呢？（全部审增）
看明白了吧？告诉我吧，谢谢了，对了我是税务局的，这都不会够丢人啊。不过也说句实在话，全世界税法，中国是最难得，单行文时最多的，条例是最复杂的。我的qq：7517879。谢谢指教~！对了，写答案是一定要列明法律依据，或者你的思路思维，怎么想的，否则还以为你是杜撰的呢。谢谢~！
to回答者：livingthing
可是注税税法教材上明确写明“税务机关查补的应税所得不作为计提基数”，那么怎能以调整后的应税所得额作为计提依据呢？那税务机关审减的应税所得可不可以作为计提基数呢？
我的答案是：捐赠的扣除限额是以纳税调整后所得为依据
纳税调整后所得＝100+20-50-10（费用）-10（营业外支出）+4.4+0.6+5（滞纳金）+5（公益救济性捐赠)＝65
可扣除限额＝65×3％＝1.95
应纳所得税＝（65-1.95）×33％
与会计利润相比，纳税调整后所得没有调整的内容
1.尚未把国债利息等免税所得剔除
2.尚未对投资收益进行还原
3.作出没有捐赠的假设（将捐赠暂时从扣除项目中剔除）
4.税务查补的收入不能作为计算捐赠限额的基数
5.尚未弥补亏损
6.尚未加扣“三新”费用
税务机关查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得用以弥补以前年度亏损。