急求审计题解答

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/02 07:52:11
3. 征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2003年的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2003年12月31日的应收账款明细账，并于2004年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
异常情况 函证编号 客户名称 询证余额 回函日期 回函内容
（1） 22 甲 300000 2004年1月22日 购买东方公司300000元货物属实，但款项已于2003年12月25日用支票支付
（2） 56 乙 500000 2004年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2003年12月28日将货物退回
（3） 64 丙 640000 2004年1月19日 2003年12月10日收到东方公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售
（4） 82 丁 900000 2004年1月18日 采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2003年12月25日收复300000元
（5） 134 戊 600000 因地址错误，被退回
【要求】针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应该分别实施哪些重要审计程序？

1、应当检查2003年12月25日及以后的银行对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期，以确认东方公司是否存在跨期入账的现象。

2、应当检查销售退回的有关文件，检查退回货物的入库单，以确认货物是否退回及退回入库的日期。

3、应当检查与丙公司的货物代销合同和代销清单，以确认货物发出是否能够确认应收账款。

4、应当检查与丁公司的销售合同，检查2003年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到300000元，最后提请被审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整。

5、首先应当检查退函的原因，其次执行替代程序（如检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等），以确认应收账款是否存在。

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