计提教育费附加和地方教育费附加的分录

计提教育费附加分录:
以前是这样的
借:主营业务税金及附加--教育费附加
贷:其他应交款--教育费附加
现在都是
借:主营业务税金及附加--教育费附加
贷:应交税费--教育费附加

计提地方教育费附加分录:
以前是这样的
借:主营业务税金及附加--地方教育费附加
贷:其他应交款--地方教育费附加
现在都是
借:主营业务税金及附加--地方教育费附加
贷:应交税费--地方教育费附加

城建税和教育费附加的计征依据是增值税、消费税和营业税等流转税，
如果当月有应交的增值税、消费税和营业税就要按应交金额依规定的比例（不同区域比例不一样）计算应交的城建税和教育费附加。
1、城建税是7%（行政级别为区以上的）
2、5%（行政级别为县、镇）
3、1%（其他行政级别如村的）
而教育费附加的税率一般只是 3%（有减免政策）
如你所说本月进大于销，没有应交增值税，如果你企业也不是消费税和营业税的纳税人，本月不需交纳城建税，教育费附加。
相关账务处理：
1、计提税费时：
借：主营业务税金及附加/其他业务支出
货：应交税金—城建税
其他应交款—教育费附加
2、实际支付：
借：应交税金—城建税
其他应交款—教育费附加
货：银行存款

计提时：
借：经营税金及附加
贷：应交税费-教育费附加 （增值税、营业税、消费税）*3%
应交税费-地方教育费附加（增值税、营业税、消费税）*1%

教育费附加是3%，地方教育费附加1%，很多公司都是合起来算4%的