acco125125老师，您好！我想请教一下计提应交城市建设维护税的问题

你好。

根据税法的有关规定，城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税（简称“三税”，下同）税额。城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减免城建税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

因此，对于出口企业（外商投资企业和外国企业除外），无论其是生产企业还是外贸企业，无论其增值税出口退税采用的是“免抵退税”办法还是采用“先征后退”办法，城建税的计税依据，同样也是实际缴纳（请注意：“实际缴纳”字样）的增值税等“三税”税额，纳税人收到的出口退税（包括增值税、消费税），不退还已缴纳的城建税。

此外，对于应缴纳的教育费附加，其计税依据基本上与城建税相同。

假设某生产企业，出口退税实行“免抵退税”办法，计算的当月应纳税额为100万元，则该企业当月应缴纳的城建税为7万元（100 * 7%，假设城建税税率为7%）。如果该企业计算得到的当月应纳税额为负数，表明该企业无需计算缴纳增值税，因此亦无需计算缴纳城建税（当然，如果有应缴消费税、营业税的，城建税还是应当计算缴纳）。

再假设某外贸企业，出口退税实行“先征后退”办法，当月销售全部为出口、且当月没有应缴增值税、消费税、营业税的纳税义务，则城建税亦无需计算缴纳。如果该企业当月发生“外转内”业务的，则，内销业务应缴的增值税税额，应当作为当月应缴城建税的计税依据。

总之，无论是出口企业还是一般企业（外商投资企业和外国企业除外），只要其实缴纳了增值税（不含进口应缴增值税）、消费税（不含进口应缴的消费税）、营业税，就必须根据缴纳的该“三税”税额，乘以当地的城建税税率，计算缴纳城建税。

出口企业如果没交增值税，就不要交城市维护建设税，如果你做出口代理到地税去开营业税发票，那么你就按你所交的营业税的7%再计提一下城市维护建设税，按月份缴税。