企业所得税帐务处理

关于所得税，在《企业会计准则》中有一个会计科目就是因它而生的--所得税费用。
所得税费用
本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目期末应将余额转入“本年利润”中。

你预缴所得税时，凭税务局的缴税凭证作如下分录：
借：应交税费--应交所得税
贷：现金（或银行存款）

当每月末，你应当根据当月实现的利润计算应交所得税额，计算后分录为：
借：所得税费用
贷：应交税费--应交所得税

月末，将所得税进入利润结转
借：本年利润
贷：所得税费用

季度末那个月，你先要计算当月按利润应交所得税额，还要与税务局共同汇算本季度的所得税纳税调整额（当然，有很多小企业税务局根本没精力与你一起来进行汇算的，一般以企业申报的金额为主，也有些企业只到年底时税务局才和你一起汇算），然后结算本季度最后一月的应提的所得税额，分录同上，只是金额不是按当月〈损益表〉的利润额来提的，因为还有调整额。
在这里，应交税费--应交所得税科目余额就体现了企业应交未交的所得税，如果是借方余额就表示本期多支付的所得税，年底要与税务局进行汇算，多的要退回来或转入下一个年度。

季末计提时：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
季后上缴时：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
年度结转时：
借：本年利润
贷：所得税